Если доход адвоката за 2024 г. не превышает 300 000 руб., то согласно подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ адвокат обязан заплатить фиксированные страховые взносы в размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 год. Фиксированную сумму страховых взносов следует заплатить до 31 декабря (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Но 31.12.2024 — выходной, поэтому срок уплаты переносят на первый рабочий день в январе — на 09.01.2025 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Если величина дохода превышает эту сумму, адвокаты обязаны уплачивать фиксированный размер страховых взносов 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей до 1 июля 2025 года.
На сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ:
1. Согласно п. 7 ст. 25 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат осуществляет профессиональные расходы на:
1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
2. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
3. В соответствии со ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов.
4. В п. 3 ст. 210 НК РФ установлено, что доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяет, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (т.е. это расходы).
5. Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.
В целях ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся, в частности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке. При этом налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Алгоритм учета профессиональных расходов: адвокат заявляет о профессиональных расходах в бухгалтерию адвокатского образования с обязательным документальным подтверждением расходов (квитанции об уплате).